2024-2026 Orta Vadeli Ekonomik Program çerçevesinde hazırlanan 7524 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun, 2 Ağustos 2024 tarihinde Resmi Gazete’de yayımlandı. Bu değişiklikler arasında yurt içi asgari kurumlar vergisi, yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi, teknogirişim çalışanlarına yönelik hisse istisnaları, elektronik ticaret ödemelerinde stopaj, devreden KDV uygulamasında sınırlamalar ve çeşitli istisnaların daraltılması yer alıyor.
1. Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi
7524 sayılı Kanun ile Kurumlar Vergisi Kanunu’na eklenen yeni bir maddeye göre, kurumlar vergisi mükelleflerinin ödeyeceği kurumlar vergisi, belirli indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10’undan az olamayacak. Buna göre, ticari bilanço karına kanunen kabul edilmeyen giderler eklendikten sonra belirlenen kurum kazancının %10’u üzerinden yurt içi asgari kurumlar vergisi hesaplanacak.
Bu düzenleme kapsamında, bazı gelir ve kazançlara uygulanan istisnalar korunurken, belirlenen asgari kurumlar vergisinin, normal kurumlar vergisi tutarından yüksek olması durumunda, yüksek olan tutar beyan edilip ödenecek. İlk defa faaliyete başlayan kurumlar için ise bu uygulama, faaliyete başlanılan yıldan itibaren üç yıl boyunca geçerli olmayacak.
2. Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisine İlişkin Diğer Düzenlemeler
Teknogirişim Şirketi Çalışanlarına Hisse Edindirme Planı İstisnası:
Kanun, teknogirişim şirketlerinin çalışanlarına bedelsiz veya indirimli olarak verdikleri pay senetlerinin belirli bir kısmını gelir vergisinden muaf tutuyor. Bu istisna, pay senetlerinin belirli süreler içinde elden çıkarılması durumunda kademeli olarak kaldırılacak.
Günlük Hasılat Tespiti:
Gelir elde eden serbest meslek mensupları, belirli aralıklarla yoklamaya tabi tutulacak ve elde ettikleri hasılatlar tespit edilecek. Bu hasılatlar, gelir vergisi matrahının belirlenmesinde kullanılacak ve önemli farklar tespit edildiğinde mükellefler izaha davet edilecek.
Elektronik Ticaret Ödemelerinde Vergi Stopajı:
Elektronik ticaret faaliyetleri kapsamında yapılan ödemeler gelir ve kurumlar vergisi stopajına tabi tutulacak. Cumhurbaşkanı, stopaj oranlarını belirleme yetkisine sahip olacak.
Yatırım Fonlarının Taşınmaz Kazançlarında İstisna Şartı:
Taşınmazlara yatırım yapan fonların, bu taşınmazlardan elde ettikleri kazançlar için kurumlar vergisi istisnasından yararlanabilmeleri için kar payı dağıtmaları gerekecek.
Yap-İşlet-Devret Projelerinde Kurumlar Vergisi Artışı:
Bu tür projelerde kurumlar vergisi oranı %30'a yükseltildi.
Serbest Bölgelerde İstisna Sınırlaması:
Serbest bölgelerdeki işletmelerin gelir ve kurumlar vergisi istisnası, sadece yurt dışına satışlardan elde edilen kazançlarla sınırlandırıldı.
3. KDV ile İlgili Düzenlemeler
KDV İstisnalarının Kapsamı:
Ticari amaçlı kullanılmayan deniz ve hava taşıma araçlarına verilen hizmetler KDV istisnası kapsamından çıkarıldı. Ayrıca, devreden KDV’nin indirimi için beş yıllık bir süre sınırı getirildi ve vergi iadelerinde temel usul olarak vergi incelemesi şartı getirildi.
Devreden KDV Uygulamasında Değişiklikler:
Birleşme, devir gibi işlemler sonucu devreden KDV'nin indirim konusu yapılabilmesi için vergi incelemesi şartı getirildi ve devreden KDV'nin indirilmesine 5 yıllık süre sınırı getirildi.
KDV İadelerinde Temel Usul Değişikliği:
KDV iadeleri artık vergi incelemesi sonucunda yapılacak.
7524 sayılı Kanun, vergi mevzuatında gelir vergisi, kurumlar vergisi ve KDV ile ilgili önemli değişiklikler yaparak mükelleflerin dikkat etmesi gereken yeni düzenlemeler getirmiştir. Bu düzenlemelere uyum sağlamak için mükelleflerin dikkatli olması ve gerekli adımları atması önem taşımaktadır.
Bu makale, hukuki konulara ilgi duyan kişilerin genel bilgilendirilmesi amacıyla hazırlanmıştır. Kapsamlı bir kaynak olma iddiası taşımaz ve yasal tavsiye olarak değerlendirilmemelidir
Comments